小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引

近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業、個體工商戶發展，出臺了一系列稅費支持政策，持續加大減稅降費力度，助力小微企業和個體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經濟、擴大就業、改善民生的重要力量。

2022年，黨中央、國務院根據經濟發展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進一步加大對小微企業和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業和個體工商戶發展壯大再添助力。

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費優惠政策，稅務總局針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策進行了梳理，按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，從減負擔、促融資、助創業三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策指引內容。具體包括：

一、減免稅費負擔

1.小微企業增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規模納稅人階段性免征增值稅

4.科技型中小企業研發費用企業所得稅100%加計扣除

5.小型微利企業減免企業所得稅

6.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

7.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

8.小型微利企業減征地方“六稅兩費”

9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

10.制造業中小微企業延緩繳納部分稅費

11.中小微企業購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除

12.個體工商戶階段性緩繳企業社會保險費政策

13.符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金

14.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

15.符合條件的企業減征殘疾人就業保障金

16.符合條件的繳納義務人減征文化事業建設費

17.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業建設費

二、推動普惠金融發展

18.金融機構向小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

19.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

20.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除

21.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

22.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

23.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

24.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

25.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

26.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅

27.中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

28.金融機構向農戶小額貸款利息收入免征增值稅

29.農牧保險及相關技術培訓業務項目免征增值稅

30.保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入減計企業所得稅收入

31.賬簿印花稅減免

三、重點群體創業稅收優惠

32.重點群體創業稅費扣減

33.退役士兵創業稅費扣減

34.隨軍家屬創業免征增值稅

35.隨軍家屬創業免征個人所得稅

36.軍隊轉業干部創業免征增值稅

37.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅

38.殘疾人創業免征增值稅

39.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

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